Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Содержание
  1. Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)
  2. Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения
  3. При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:
  4. Переход на ОСН
  5. Системы налогообложения
  6. Общая система налогообложения. ОСНО.
  7. Налог на добавленную стоимость. НДС.Глава 21 НК РФ
  8. Налог на прибыль организаций.Глава 25 НК РФ
  9. Транспортный налог.Глава 28 НК РФ
  10. Налог на имущество организаций.Глава 30 НК РФ
  11. Упрощенная система налогообложения. УСН.Глава 26.2 НК РФ
  12. Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2020 году
  13. В каких случаях применение осно выгодно
  14. Переход на ОСНО в 2020 году
  15. Основные налоги ОСНО
  16. Налоги и платежи за работников
  17. Фиксированные взносы ИП
  18. Отчетность на ОСНО в 2020 году
  19. Декларация по налогу на прибыль
  20. Декларация по НДФЛ
  21. Декларация по налогу на имущество организаций
  22. Декларация по налогу на имущество физических лиц
  23. Единая упрощенная декларация
  24. Для крупных компаний
  25. Для некоммерческих организаций
  26. Для индивидуальных предпринимателей
  27. Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
  28. Общие положения об УСН, содержащиеся в ст. 346.11 НК РФ
  29. Основные особенности УСН
  30. Объекты налогообложения
  31. Кто не может применить УСН
  32. Судебная практика по УСН и нормы ст. 346 НК РФ
  33. Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном
  34. Кто может применять общий налоговый режим
  35. Налоги при основной системе налогообложения
  36. ОСНО: налоги с выплат работникам
  37. Какую сдавать отчетность
  38. Общая система налогообложения для ИП и глава 26 ст. 251 НК РФ
  39. Налоги для ИП
  40. База для налогов
  41. Не учитываемые доходы
  42. Почему ОСНО?
  43. Запрещенная «упрощенка»
  44. Налоговая отчетность
  45. Переход на ОСНО
  46. Минусы системы
  47. Плюсы ОСНО
  48. Кому выгоден общий режим?

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая система налогообложения (ОСН) – это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют “которую еще называют – общий налоговый режим” или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, “по умолчанию” необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

  • налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют – НДС);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
  • налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют – НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

  • налог на имущество физических лиц;
  • земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

  • НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях – основном при экспорте товаров), 10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – на дивиденды учредителя) – 9%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – с доходов работника) – 13%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год). Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 3,1%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);
  • местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то “по умолчанию” должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_osn.html

Системы налогообложения

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая система налогообложения.

ОСНО
Налог на добавленную стоимость НДС
Налог на прибыль организаций
Транспортный налог
Налог на имущество организаций

Упрощенная система налогообложения. УСН

Единый налог на вмененный доход. ЕНВД

Общая система налогообложения. ОСНО.

Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате при общем режиме  налогообложения:

Налог на добавленную стоимость. НДС. Глава 21 НК РФ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров, работ, услуг, то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Налоговые ставки по НДС:

  • 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ,
  • 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:

– некоторые продовольственные товары,- некоторые товары для детей,- медицинские товары по специальным перечням,- периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,

– книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой,

  • 18% – на остальные товары, работы и услуги,
  • 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг,  реализация которых облагается НДС)

Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ

Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.

Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.

Ставки налога на прибыль организаций устанавливаются специальными решениями местных органов власти в пределах 20%. В Санкт-Петербурге ставка налога на прибыль составляет 20% (18% – в региональный бюджет, 2% – в федеральный бюджет).

Налоговым периодом по НП является календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Транспортный налог. Глава 28 НК РФ

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом Санкт-Петербурга в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.

Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей –до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.

Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база – среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере . произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Упрощенная система налогообложения. УСН. Глава 26.2 НК РФ

УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, заменяющий ряд налогов общей системы налогообложения:

При УСН организации НЕ уплачиваютПри УСН организации уплачивают
Налог на прибыльЕдиный налог УСН
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте)
Налог на имущество
НДФЛ для ИП

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет. Налогоплательщики при УСН обязаны учитывать: основные средства, кассу, заработную плату, НДФЛ  и отчисления в фонды.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:

• доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,

• доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые для Санкт-Петербурга налогом по ставке 10% (Статья 346.20 Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что законами субъектов Российской Федерации в рамках упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.

Условиями применения УСН явлются:

  • средняя численность работающих не превышает 100 человек,

Источник: http://www.vajour.ru/sistemyi_nalogooblozheniya

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2020 году

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций20%Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяцаНалог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетнымОрганизации
НДФЛ13%, 30%Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октябряНалог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетнымИП
НДС0%, 10%, 20%Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталомОрганизации и ИП
Налог на имущество организацийне > 2,2% (устанавливаются местными властями)Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФОрганизации
Налог на имущество физических лицот 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетнымИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Общие положения об УСН, содержащиеся в ст. 346.11 НК РФ

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Порядок применения УСН раскрывается в гл. 26.2 НК РФ, а ст. 346.11 НК РФ содержит лишь общие положения. Выбор данного режима является для предпринимателей делом добровольным, а сделать это можно один раз в год.

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, который подходит для всех субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют большого штата, не планируют серьёзного расширения и не заинтересованы в ведении расширенной бухгалтерской отчётности.

Основные особенности УСН

Уже много лет УСН активно применяется российскими юридическими лицами и ИП. Их привлекает отсутствие необходимости отчитываться каждый месяц или квартал, предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчётность.

Можно подать одну только декларацию о доходах, которая сдаётся весной следующего за отчётным года.

Она ограничивает количество отчетов, обязательных для ИП на УСН за год, если у предпринимателя нет работников. В противном случае ему придется сдавать отчеты, связанные с их наличием.

Все налогоплательщики на УСН продолжают исполнять обязанности налоговых агентов и платить НДФЛ за своих работников.

Юридические лица сдают не только отчёты по доходам работников, но и декларации по налогу на имущество, рассчитываемого от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам, — при наличии объекта налогообложения.

Выбравшие УСН налогоплательщики не платят налог на прибыль, имущество и НДС. ИП не платят НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.

Однако для всех предпринимателей на УСН остаётся актуальным порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Приказом ФНС РФ от 16,11.2012 г. № ММВ-7-6/878@ утвержден формат представления документов для применения УСН в электронной форме.

Объекты налогообложения

При переходе на УСН предприниматели могут самостоятельно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения. Об этом говорит п. 1 ст. 346.14 НК РФ. Это могут быть «доходы» или «доходы минус расходы». Они определяют величину налоговой ставки. В первом случае 6%, а во втором 15%. Правда, законодательство субъектов РФ может их изменить в сторону уменьшения.

Объект «доходы» предусматривает, что налоговой базой является денежное выражение доходов, что закрепляется нормами п. 1 ст. 346.18 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» в качестве налоговой базы, на основании положений п. 2 ст. 346.18 НК РФ, берётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Кто не может применить УСН

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют применять УСН организациям с филиалами, производителям подакцизных групп товаров, предпринимателям с количеством работников более 100, вне зависимости от организационной формы бизнеса, ломбардам, казино и ряду других участников рыночных отношений.

Максимальный годовой доход (доход за налоговый период) на УСН не может быть выше 150 млн рублей. Этот предел установлен п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Несмотря на отсутствие потребности передавать какие-то документы в налоговые органы, по завершении кварталов, предприниматели на УСН должны самостоятельно проверять — не вышли ли они за пределы по этой периодичности.

Если это случилось, то нужно переходить к использованию режимов ОСН или ЕНВД, если применение этого спецрежима подходит по другим критериям.

Для перехода на ЕНВД нужно обратиться к налоговой инспекции с соответствующим заявлением. Это можно сделать в срок до 5-ти дней со дня фактического перехода на вмененную деятельность.

Судебная практика по УСН и нормы ст. 346 НК РФ

В судебных актах эта статья сама по себе упоминается крайне редко. В основном в общем списке статей, которые имеют отношение к делам, связанным с «упрощёнкой».

К примеру, в деле № 304-КГ16-1457, определение по которому было вынесено СК по экономическим спорам в порядке рассмотрение кассационной жалобы 01.06.2016 г. В нём были упомянуты ст. ст. 346.11, 346.

12, 346.13, 346.14, 346.43, 346.45 НК РФ.

Суть дела довольно характерна для России. Предприниматель использовал одновременно УСН и патентную систему. Право использовать последнюю утратил в силу того, что однажды уплатил налог не вовремя.

Что происходит в таком случае? Ничего — у него так и остаётся упрощённая система налогообложения.

Это понятно всем, включая судей Арбитражного суда Новосибирской области, Седьмого арбитражного апелляционного суда, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Почему так много судов? Потому что налоговая инспекция решила, что в такой ситуации предприниматель должен перейти с УСН на общий режим налогообложения с начала периода, на который ему был выдан патент. Однако это совершенно неверная трактовка норм права. Предприниматель выбрал УСН и мог на ней оставаться.

Кроме названных статей НК РФ суды учли ещё и правовую позицию КС РФ, изложенную в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. В первый суд из нашего списка обратился предприниматель, а во все остальные, включая ВС РФ, уже налоговая инспекция. О чём это говорит? О том, что сотрудники налоговых органов в РФ свято верят в то, что целеполагание важнее закона.

Раз мол они пытаются пополнять бюджет, то значит могут трактовать нормы права произвольно, а суды должны идти им навстречу.

Как видим, в данном случае у них ничего не получилось. В высшем суде отказали в передаче жалобы, что закрыло дело. Однако мы должны понимать, что далеко не у всех налогоплательщиков хватает смелости и решимости отстаивать свои интересы в судебных инстанциях, поэтому налоговые органы регулярно и в массовых масштабах трактуют закон так, как считают нужным.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/obscie-polojeniia-ob-usn-soderjasciesia-v-st-34611-nk-rf-5edf8076e55bf125d76ca6bc

Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

ОСНО — система налогообложения, которая является самой сложной в налоговой системе РФ. Тем не менее общая форма налогообложения применяется большинством организаций среднего бизнеса и всеми крупными налогоплательщиками.

Происходит это из-за установленных ограничений на применение спецрежимов, а также иных факторов.

В нашем материале расскажем: ОСНО — что это такое простыми словами, о том, какие еще применяются формы налогообложения, какие особенности устанавливает для организаций, в которых применяется общая система налогообложения, Налоговый кодекс.

Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:

Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения.

Налоги при основной системе налогообложения

Если организация находится на общей системе налогообложения, то она уплачивает:

  • налог на прибыль (ставка 20 %);
  • НДС (20, 10, 0 %);
  • налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).

Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.

Кроме перечисленных, ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, перечисляют фискальные платежи, обязанность уплаты которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.).

На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы;
  • взносы от несчастных случаев на производстве.

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

  • 22 % — на пенсионное страхование;
  • 5,1 % — на медицинское страхование;
  • 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Какую сдавать отчетность

Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:

Фискальный платежОтчетная формаПериодичность сдачиСроки предоставления
ИФНС
Бухгалтерская отчетностьЕжегодноДо 31 марта следующего года
Налог на прибыльНалоговая декларацияЕжеквартальноЗа 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.За год — до 28 марта следующего года.
НДСНалоговая декларацияЕжеквартальноДо 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Налог на имуществоНалоговая декларацияАвансовые расчетыЕжегодноЕжеквартальноДо 31 марта следующего года.До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Земельный налогНалоговая декларацияЕжегодноДо 1 февраля будущего года.
Транспортный налогНалоговая декларацияЕжегодноДо 1 февраля будущего года.
НДФЛ (ИП)3-НДФЛЕжегодноДо 30 апреля будущего года.
НДФЛ (при наличии наемных работников)6-НДФЛЕжеквартальноЗа 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом.За год — до 1 апреля будущего года.
Страховые взносыРСВЕжеквартальноДо 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ПФР
Страховые взносыСЗВ-МЕжемесячноДо 15 числа следующего месяца.
Страховые взносыСЗВ-СТАЖЕжегодноДо 1 марта будущего года.
ФСС
Взносы на травматизм4-ФССЕжеквартальноЭлектронный отчет — до 25, бумажный — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sistema-osno

Общая система налогообложения для ИП и глава 26 ст. 251 НК РФ

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Кроме этих трех упомянутых налогов фирма должна в обязательном порядке, как того требует кодекс и глава 26, оплатить страховые фонды в существующие государственные фонды. ФСС, ФОМС и т.д. Кстати, до 2010 года в РФ страховые платежи были объединены в один. Он назывался ЕСН.

Еще фирма обязана местным властям подкинуть немного денег. Для этого в РФ существует перечень местных налогов, внесенный в кодекс. Для примера – налог на землю либо в случае добычи полезных ископаемых и прочие.

Налоги для ИП

Общая система налогообложения для ИП немного отличается от перечисленных налогов для иных юридических лиц. ИП на ОСНО должны платить:

  • НДФЛ. Его равна 13 процентам для резидентов, или же 30 процентам – для ИП, если он нерезидент.
  • НДС. Ставки по этому платежу также могут составлять 0%, 10% либо 18%.
  • социальные платежи в ФСС, ФОМС, пенсионный фонд и прочие государственные учреждения.

База для налогов

Налоговая база — облагаемая налогами сумма. В свою очередь такая сумма является основой для расчета налога в соответствии с определенной формулой для расчета налога. Налоговая база может иметь размер, выраженный в денежном выражении. В ст. 346.18 НК речь идет о том, что налоговая база зависит от объекта налогообложения, будь то доход, или он же, но только уменьшенный на сумму расходов.

Таким образом, налоговый кодекс и ст. 346.18 предлагают исчисляться размер налога от суммы дохода. Но доход, как и в принципе, любой расход должен быть документально подтвержден. Иначе, он будет зачислен в налоговую базу.

Порядок определения и признания доходов и расходов установлен ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ. При расчете доходов следует также учитывать нормы ст. 251 все того же кодекса.

Не учитываемые доходы

Существует перечень доходов фирмы, которые согласно ст. 251 НК нельзя учитывать в налоговой базе. Их существует целый список, и все они перечислены в статье под номером 251. Она насчитывает в первом пункте — 55 подпунктов. Всех их мы перечислять не будем, для этого есть 251-ая статья.

Но некоторые приведем для примера. Среди них: имущество, которое было полечено в займы или задатка, а также в качестве взносов в уставной капитал фирмы, сумм процентов и целевого финансирования и так далее.

Ст. 251 НК также гласит, что при определении налоговой базы нельзя учитывать целевые поступления. Что относится к ним также перечислено в статье под номером 251.

Почему ОСНО?

Являясь наиболее отягощенной системой уплаты налогов, ОСНО применяется для ИП в том случае, если при постановке на учет, ИП не подало в налоговые органы уведомление о переходе на УСН либо ЕНВД. Уведомление, как правило, пишет сам предприниматель, оценивая возможности для применения иных режимов уплаты налогов.

Уведомление, его форма и бланк доступны на сайтах налоговых инспекций. Новая форма уведомления No 26.2-1 утверждена в приказе ФСН от 02.11.2012.

В случае, если фирма работала на ОСНО, а нашла возможности перейти на УСН, то она обязана до начала финансового года послать уведомление о таком переходе налоговикам. Конечной датой для принятия уведомления является 20 декабря.

Если уведомление отсутствует, кодекс обязывает предпринимателей использовать общую систему обложения налогами.

Запрещенная «упрощенка»

Для применения ОСНО, как того требует глава 26.2 и статьи, внесенные в кодекс под номером 346, еще существует перечень фирм, которым нельзя применять возможности УСН.

По 26-ой главе к таковым принадлежат:

  • финансовые учреждения — банки;
  • компании, занимающиеся страхованием;
  • пенсионные фонды, которые работает приватно;
  • фонды, занятые в инвестиционной деятельности;
  • организации, работающие с ценными бумагами. Например, брокеры и другие;
  • организации, дающие взаймы под залог имущества. Например, ломбарды;
  • предприятия, которые изготавливают подакцизные товары или занимаются добычей и продажей сырья;
  • организации, работающие в игровой индустрии;
  • частные практикующие нотариусы или юристы, имеющие свои офисы или иные формы юридической практики.

Перечисленным типам организаций кодекс запрещает использовать на территории РФ УСН и ее возможности по упрощению оплаты налогов. Таким образом, глава 26.2 содержит уведомление таким фирмам о будущем режиме уплаты налогов. Им является только ОСНО.

Налоговая отчетность

Предприниматели и бизнесмены, работающие на ОСНО, обязаны вести в полном объеме бухгалтерский и налоговый учеты.
Первый учет предоставляется ведением в программе «1С». Разработчики «1С» создали целую техподдержку и сайт для начинающих бухгалтеров, которым помогают разобраться с ведением учета, как по ОСНО, так и для УСН в программном продукте «1С».

Создатели «1С» утверждают, что сегодня наиболее популярным является система программ «1С: Предприятие». Она создана для автоматизации ведения учета деятельности фирмы и его денежных поступлений.

Для оплаты налогов и других обязательных платежей существует программа «1С: Бухгалтерия 8». В ней учтены все действующие нормы НК.

Поэтому с «1С» легко определить суммы налогов и посчитать доходы, как того требует кодекс, а именно ст. 251. В согласовании с главой 26.2 НК ИП и небольшие фирмы имеют право использовать УСН по «1С: Бухгалтерия 8». Отчетность и уведомление в налоговую службу формируется в автоматическом режиме.

Вся документация при помощи программы «1С» предоставляется в налоговые инспекции по месту регистрации фирмы или ИП.

Переход на ОСНО

Писать уведомление о переходе на ОСНО с других режимов не надо. Этот режим применяется в общем порядке ко всем индивидуальным предпринимателям и фирмам, которые не имеют возможности применять УСН либо иные системы обложения налогами.

Режим является основным и применяется по умолчанию для всех организаций федерации. Только, если есть уведомление от субъекта предпринимательской деятельности о применении специального режима, то в таком случае он сможет работать в несколько облегченных режимах перечисления обязательных платежей.

Кроме того, на ОСНО можно попасть, если фирму дисквалифицируют со специальных режимов. Такое возможно за нарушение, как того требует глава 26.2 НК, статьи 346 или 251 в указанном кодексе.

Допустим, ИП, работая на УСН, стало предлагать в займы деньги, фирма открыла ломбард, предоставляя до этого только консультационные услуги в финансовой сфере. Значит согласно ст. ст. 346, 251 он будет платить налоги в полном объеме.

Минусы системы

Исследую общий режим налогообложения, приходишь к выводу, что система очень объемная. Она характеризуется большим объемом налогов. Ну, для примера, в УСН все налоги заменяются единым, который рассчитывается по несложной схеме и определенной ставке.

Также недостатком ОСНО можно считать большой объем бухгалтерской работы. Здесь и составление учетов, отчетов и прочих финансовых документов. В УСН – это одна книга доходов и расходов.

Ну естественно такая проделанная работа в отношении отчетности в налоговую службу еще и доставляет хлопот от налоговиков. Фирмам на ОСНО они уделяют особое внимание, анализируя отчетность, которая приходи к ним ежеквартально.

Плюсы ОСНО

Указанный основной режим уплаты налогов среди множества минусов, имеет также свои достоинства.

  • Во-первых, для этого режима нет ограничений по видам деятельности.
  • Во-вторых, с маленькими фирмами, которые платят НДС, сотрудничают большие организации (плательщики НДС). Допустим на рынке стройматериалов, ООО выгодней сотрудничать с ИП, работающему на ОСНО.
  • В-третьих, нет ограничений в полученной выручке. Для примера, в УСН, порог дохода составляет 45 млн. рублей за финансовый отчетный период.
  • В-четвертых, сотрудников может быть столько сколько нужно. Для УСН их должно быть не более ста человек.

Кроме того, предприниматель, работающий на ОСНО, может не ограничивать себя в активе компании и рабочих площадях: открывать филиалы и различные представительства.

Ну и последним немаловажным плюсом ОСНО является возможность не платить налог, если предприятие работает в убыток.

Кому выгоден общий режим?

Применение ОСНО может быть выгодно в нескольких случаях, которые мы предлагаем учитывать при выборе системы налогообложения.

Итак, если большинство партнеров по бизнесу применяют общую систему уплаты налогов. Они также платят НДС.

Почему? Потому что это способствует тому, что ваш НДС будет уменьшен на размер НДС, уплаченный поставщикам либо исполнителям. И соответственно указанный налог уменьшится и у партнеров.

Посему им будет выгодно с вами сотрудничать, что делает вашу фирму более привлекательной на рынке среди плательщиков налогов с другими специальными режимами.

Еще выгодно ОСНО применять тогда, когда фирма занимается импортом товаров. За ввоз на территорию федерации нужно платить НДС, который впоследствии можно вернуть на счета фирмы обратно в виде вычета.

0

Источник: https://letip.ru/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhaya/

Адвокат поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: